進貨退出 (銷貨退回) 該如何處理？-營業稅觀點

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若買、賣雙方都是一般營業人的情況下，當銷貨方(賣方)出貨，且業已開立銷貨發票，隨貨向進貨方(買方)請款；若嗣後，因商品瑕疵或其他因素，導致買方要退貨時，該如何處理呢？

一、若買方尚未申報進項稅額扣抵，且仍在營業稅的申報同期
(一)進貨方(買方)：直接退貨，並將原進項發票，隨退貨一併退回。
(二)銷售方(賣方)：收退回貨、收退回發票，直接作廢該銷項發票。
(三)但若要以【開立進貨退出折讓證明單】的方式處理，亦可，請詳下程序所述。

二、若買方已經申報進項稅額扣抵，且已經跨期
(一)進貨方(買方)：
1.開立【進貨退出折讓證明單】(共四聯)
2.兩聯(一聯、二聯)，交給銷售方(賣方)。
3.兩聯(三聯、四聯)，進貨方(買方)自存，並當期申報進貨退出，與進項稅額的減項。

(二)銷售方(賣方)：
1.收到進貨方(買方)開立的【進貨退出折讓證明單】(一聯、二聯)。
2.當期亦應申報銷貨退回與折讓。

三、應特別留意的事項
(一)開立折讓單，當期營業稅一定要申報
當進貨方(買方)，開立進貨退出折讓證明單之時，當期營業稅申報，一定要申報進貨退出；因為，進貨方(買方)開立【進貨退出折讓證明單】後，該項本期退貨的事實，已讓前期原申報該進項稅額扣抵，產生虛增進項的結果，是故進貨方(買方)務必在當期申報進貨退出與進項稅額減項；同時銷售方(賣方)，也最好同時申報銷貨退回與折讓，以讓相向資訊一致。

(二)銷售方(賣方)若是更正前期銷項發票的話，其狀況與進貨方(買方)退貨的狀況實屬不同，不應以進貨方(買方)開立折讓單的方式處理。

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

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日期：2020-08-19 出處：www.unicore.url.tw

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